從財務(wù)考量GSP認(rèn)證過程2012年07月04日09:30醫(yī)藥經(jīng)濟報作者：張潔

    企業(yè)正常經(jīng)營過程中的購銷活動，與企業(yè)的財務(wù)核算有著密切的聯(lián)系。目前，藥品批發(fā)企業(yè)GSP認(rèn)證檢查評定標(biāo)準(zhǔn)共有132項條款。這些條款涵蓋了企業(yè)的管理制度、人員設(shè)備、購進(jìn)與銷售的各個環(huán)節(jié)。對企業(yè)財務(wù)核算而言，則涉及到票據(jù)管理、資金進(jìn)出、商品賬目等內(nèi)容。對于一個合法經(jīng)營、管理規(guī)范的企業(yè)來說，其GSP管理系統(tǒng)與財務(wù)核算系統(tǒng)必定是相輔相成，相互統(tǒng)一的。本文從財務(wù)角度對GSP認(rèn)證的幾項條款在檢查過程中的運用，進(jìn)行探討。

    審核供貨企業(yè)與銷售單位

    GSP認(rèn)證條款第2702項：“企業(yè)進(jìn)貨應(yīng)確定供貨企業(yè)的法定資格及質(zhì)量信譽?！?

    GSP認(rèn)證條款第5001項：“企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，將藥品銷售給具有合法資格的單位。”

    從企業(yè)財務(wù)核算的角度分析，貫徹執(zhí)行這兩項條款的要求，要從財務(wù)系統(tǒng)中供貨單位與銷售客戶管理模塊的建立以及貨款資金流相關(guān)信息的比對中得到印證。目前企業(yè)所運用的財務(wù)核算軟件（常用的有金蝶、用友等）都開發(fā)有收付款單位的管理模塊，所保存的收付款單位都是與企業(yè)發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的。無論是GSP管理系統(tǒng)還是企業(yè)的質(zhì)管部門都應(yīng)該將相關(guān)的資質(zhì)證照建（留）檔。檢查的思路就是以會計核算來默認(rèn)某項業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，從而追溯其業(yè)務(wù)對象的合法性?？梢愿鶕?jù)不同的情況著重關(guān)注幾個檢查要點：

    1.比較財務(wù)核算系統(tǒng)與GSP管理系統(tǒng)各自建立的供銷單位數(shù)量。如發(fā)現(xiàn)有出入，再有針對性地抽取財務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)的某幾個收付款客戶的信息，要求企業(yè)提供已搜集審核過的供方企業(yè)與銷售單位的檔案信息，倒查企業(yè)是否已履行對供銷方的資質(zhì)審核職責(zé)，索取的相關(guān)資質(zhì)證照是否真實、完整、有時效。

    2.對財務(wù)上長期掛賬的付款方，要特別注意“應(yīng)付賬款”科目。調(diào)閱供貨方的資質(zhì)證照，分析掛賬的原因，分析資金流向，查企業(yè)是否有接受該供貨方虛開增值稅發(fā)票的行為。

    3.將供貨企業(yè)的銀行開戶證明文件（復(fù)印件）等作為供貨方和首營企業(yè)的檔案內(nèi)容。供貨方的開戶行名稱、地址及賬號信息對保證企業(yè)貨款的正確資金流向起著很大作用。對供貨企業(yè)更新了的賬號，要及時補充。在檢查時，也要注意企業(yè)支付貨款時轉(zhuǎn)賬支票上的信息與供貨企業(yè)提供的信息是否一致。在企業(yè)與供貨企業(yè)的貨款結(jié)算方面，現(xiàn)金交易和個人銀行卡的結(jié)算方式已引起了大家的重視，二者從本質(zhì)上來說都是一樣的，即與個人結(jié)算。

    4.要求企業(yè)在現(xiàn)金繳款單上注明各繳款單位或以每家為單位分別開具現(xiàn)金繳款單。企業(yè)對銷售單位的貨款繳收時，如果有會計獨立核算的單位，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上級醫(yī)療機構(gòu)，貨款一般會采用轉(zhuǎn)賬的方式匯入企業(yè)的賬號；而類似村衛(wèi)生室、個體診所等小規(guī)模醫(yī)療機構(gòu)，其貨款一般都是以現(xiàn)金上繳或直接支付給業(yè)務(wù)員。這就要求企業(yè)在現(xiàn)金繳款單上注明各繳款單位或以每家為單位分開開具現(xiàn)金繳款單，以清楚反映銷售對象，并應(yīng)在管理制度上予以明確。

    對購銷票據(jù)的財務(wù)檢查

    GSP認(rèn)證條款第3301項：“購進(jìn)藥品應(yīng)有合法的票據(jù)，并按規(guī)定建立購進(jìn)記錄，做到票、賬、貨相符。

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